Daňová licencia — minimálna daň, ktorú firma zaplatí, aj keď skončí v strate — sa na Slovensko vrátila už v roku 2024. Od roku 2026 k nej navyše pribúda nové najvyššie pásmo pre tie najväčšie firmy. Poďme si zhrnúť, koľko minimálna daň je, koho sa týka a čo sa s tým dá robiť.
Čo je minimálna daň a koho sa týka
Minimálna daň (skôr známa ako daňová licencia) je spodná hranica dane z príjmov právnických osôb. Ak vám reálne vypočítaná daň vyjde nižšia — alebo nula, lebo ste v strate — doplatíte rozdiel do výšky minimálnej dane. Platí sa bez ohľadu na to, či firma vykáže zisk alebo stratu.
Týka sa výhradne právnických osôb — spoločností s ručením obmedzeným, akcioviek, komanditných spoločností a podobne. Živnostníkov a iných SZČO sa minimálna daň netýka; tí riešia paušál alebo reálne výdavky.
Koľko zaplatíte: päť pásiem podľa obratu
Výška nie je rovnaká pre všetkých — odstupňuje sa podľa zdaniteľných príjmov (výnosov) za zdaňovacie obdobie:
príjmy do 50 000 € → 340 €
50 000 – 250 000 € → 960 €
250 000 – 500 000 € → 1 920 €
500 000 – 5 mil. € → 3 840 €
nad 5 mil. € → 11 520 € (nové najvyššie pásmo od roku 2026)
Malá s.r.o. teda začína na 340 eurách ročne, väčšia firma na pár tisícoch. Suma sa platí každý rok, aj ten stratový.
Kto neplatí a kedy sa znižuje
Nie každá firma platí. Minimálnu daň neplatí daňovník v prvom roku podnikania — teda za to zdaňovacie obdobie, v ktorom firma vznikla. Vynechané sú aj subjekty nezaložené na podnikanie, napríklad občianske združenia, a tí, čo prevádzkujú chránenú dielňu.
A jedna úľava, ktorú sa oplatí poznať: ak zamestnávate aspoň 20 % ľudí so zdravotným postihnutím, minimálna daň sa vám znižuje na polovicu.
Ako jej dopad zmierniť
Minimálna daň nie je celkom „prepadnutá" suma. Kladný rozdiel medzi minimálnou daňou a vašou reálne vypočítanou daňou si môžete započítať voči dani najviac v troch nasledujúcich zdaňovacích obdobiach — keď sa firme začne dariť, časť sa vám fakticky vráti. Preto najviac bolí tam, kde firma roky balansuje okolo nuly: platí minimum, ale nemá dostatočný zisk, voči ktorému by si rozdiel započítala.
Čo s tým prakticky? Pozrieť sa na štruktúru — či forma s.r.o. dáva pri trvalo nízkych ziskoch zmysel, ako načasovať náklady a výnosy a aký je reálny odhad obratu. Pásma sú totiž „schodíky": pár eur obratu navyše vás môže posunúť do vyššej sumy.
Záver
Minimálna daň mení jednu vec: strata vás už neochráni pred daňou z príjmu. Pre väčšinu firiem ide o stovky eur ročne, pre tie najväčšie o tisíce — a je to suma, ktorú treba zarátať do plánu cashflow, nie ňou byť prekvapený na konci roka.
Nečakajte na daňové priznanie. Dajte si prejsť, do ktorého pásma vaša firma spadá a či sa jej dopad dá legálne zmierniť — prepočítame to na vašich konkrétnych číslach.
